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台灣苹果app|「“豆”趣说税」之增值税一般纳税人PK小规模纳税人!

日期: 2020-01-11 16:51:09    人气: 1274

苹果app|「“豆”趣说税」之增值税一般纳税人PK小规模纳税人!

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今天一起来学习关于增值税一般纳税人和小规模纳税人的那些事儿吧~

一、小规模纳税人pk一般纳税人

(一)划分标准

划分标准:一看规模(年应税销售额),二看账(会计核算水平)

【思考】是二者同时具备,还是二选一,才能登记成为一般纳税人?

答:一般情况下,年应税销售额达标,应办理一般纳税人登记。

销售额未达标但会计核算水平达标的,可办理一般纳税人登记。

会计核算水平达标:会计核算健全,能够提供准确税务资料。

(二)年应税销售额

达标的标准:年应征增值税销售额500万

增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。

年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税的销售额。

【豆老师有话说】

1.关于“年”

不是1月1日至12月31日,而是“连续不超过12个月或四个季度的经营期内”

2.关于“经营期”

经营期,是指在纳税人存续期内的连续经营期间,含未取得销售收入的月份。

3.关于“应税销售额”

是指年应征增值税的销售额。不是会计上的销售收入也不是企业所得税的收入总额。

【思考】应税销售额具体包括哪些?(教材变化)

答:纳税申报销售额,稽查查补销售额,纳税评估调整销售额

【豆老师有话说】

(1)“纳税申报销售额”是指纳税人自行申报的全部应征增值税销售额,其中包括免税销售额和税务机关代开发票销售额。

(2)“稽查查补销售额”和“纳税评估调整销售额”计入查补税款申报当月(或当季)的销售额,不计入税款所属期销售额。

(3)纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额,不计入应税行为年应税销售额。

(4)销售服务、无形资产或者不动产(以下简称“应税行为”)有扣除项目的纳税人,其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。

【思考】小规模纳税人可转为一般纳税人吗?

一般纳税人可转为小规模纳税人吗?

答:除国家税务总局另有规定外,一经登记为一般纳税人后,不得转为小规模纳税人。

【特殊规定】例如,2018年5月1日后小规模纳税人标准统一为年应税销售额500万元,标准改变的一定时期内,一些按照原标准登记的一般纳税人不再符合现行一般纳税人标准的,可在2018年12月31日前转为小规模纳税人,其未抵扣的进项税额作转出处理。

(三)特殊情况

1.只能作为小规模纳税人

年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人(即自然人)按小规模纳税人纳税。

2.可选择按小规模纳税人纳税(应当向主管税务机关提交书面说明)

(1)非企业性单位

(2)不经常发生应税行为的单位和个体工商户

二、一般纳税人资格登记及管理(简单了解)

增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)资格实行登记制,符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。

1.向谁登记

登记事项由增值税纳税人向其机构所在地主管税务机关办理。

2.什么时候登记

纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份(或季度)的所属申报期结束后15日内按照规定办理资格登记手续;未按规定时限办理的,主管税务机关应当在规定时限结束后5日内制作《税务事项通知书》,告知纳税人应当在5日内向主管税务机关办理相关手续。

【例】2017.5.1-2018.4.30,销售额达标,2018.5.15日前申报纳税;2018.5.16-5.30办理一般纳税人登记。

【豆老师有话说】

逾期仍不办理的,次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,直至纳税人办理相关手续为止。(重要)

3.什么时候生效

纳税人自一般纳税人生效之日起,按照增值税一般计税方法计算应纳税额,并可以按照规定领用增值税专用发票,财政部、国家税务总局另有规定的除外。

登记生效之日,是指纳税人办理登记的当月1日或者次月1日,由纳税人在办理登记手续时自行选择。

4.风险管理

对税收遵从度低的一般纳税人,主管税务机关可以实行纳税辅导期管理。

豆阿凯老师。中华会计网校讲师,注册会计师,中级会计师,曾任职于某大型国企,有多年实务经验。后从事教育工作多年, 有丰富的授课经验,对考试特点及命题规律有较深的研究。讲课思路清晰,重难点明确,知识点阐述通俗易懂。主讲科目注会《税法》。

本期【“豆”趣说税】就到这儿啦,跟紧豆老师的脚步,注会考试不迷路!我们下期再会~

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